04 Марта 2025

С 1 января 2025 года компании и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Однако, при оказании услуг по международной перевозке товаров, они могут применять ставку НДС 0% при соблюдении определённых условий.

Применение ставки НДС 0% при международных перевозках

Согласно подпункту 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ, услуги по международной перевозке товаров облагаются НДС по ставке 0%. Это касается как организаций на общей системе налогообложения (ОСНО), так и налогоплательщиков на УСН, выбравших пониженные ставки НДС (5% или 7%). Для применения ставки 0% необходимо предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие факт международной перевозки, в соответствии с требованиями статьи 165 НК РФ.

Пониженные ставки НДС для плательщиков на УСН

С 2025 года для налогоплательщиков на УСН, чьи доходы превышают 60 млн рублей, но не превышают 450 млн рублей, предусмотрены пониженные ставки НДС:

• 5%: если доход за предыдущий или текущий год составляет от 60 до 250 млн рублей.

• 7%: если доход составляет от 250 до 450 млн рублей.
  

При этом налогоплательщики, применяющие пониженные ставки, вправе облагать НДС по ставке 0% только операции, указанные в подпунктах 1–1.2, 2.1–3.1, 7 и 11 пункта 1 статьи 164 НК РФ, к которым относятся, в том числе, международные перевозки товаров.

Освобождение от уплаты НДС для плательщиков на УСН

Организации и ИП на УСН с доходами за 2024 год до 60 млн рублей включительно автоматически освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС. Уведомлять налоговую инспекцию об освобождении не требуется. Однако, если в 2025 году доходы превысят 60 млн рублей, со следующего месяца необходимо будет уплачивать НДС по обычным или пониженным ставкам.

Подтверждение ставки 0% при международных перевозках

С 1 апреля 2025 года упрощается процедура подтверждения применения ставки НДС 0% при оказании транспортно-экспедиционных услуг и услуг по международной перевозке товаров. Отменяется требование о наличии отметки таможни на перевозочном документе. При вывозе товаров железнодорожным транспортом за пределы ЕАЭС в налоговую необходимо будет направлять электронный реестр с данными о декларации на товары и перевозочных документах.

Заключение

Таким образом, с 2025 года компании и ИП на УСН становятся плательщиками НДС, но при оказании услуг по международной перевозке товаров они могут применять ставку 0%, при условии правильного документального подтверждения. В случае невозможности применения ставки 0%, налогоплательщики на УСН обязаны уплачивать НДС по ставкам 5% или 7%, в зависимости от размера дохода, а налогоплательщики на ОСНО — по ставке 20%.

Источник: nalog.gov.ru